For skogeiere som nå er rammet av stormfelt skog, oppstår det mange økonomiske spørsmål. Her går vi gjennom de skattemessige mulighetene som kan være nyttige å kjenne til, og som kanskje kan bli aktuelle å benytte.
Rammede skogeiere
I romjulen ble Sverige rammet av stormen Johannes, som trakk inn med orkan styrke over deler av landet. Like etter Johannes kom stormen Anna med store mengder snø og kraftig vind. Stormene etterlater seg de verste stormskadene på over 10 år – ifølge Skogstyrelsen – og det anslås at ca. 10 millioner skogskubikkmeter har falt, selv om skadene er så omfattende at en nøyaktig beregning foreløpig er vanskelig å gjøre.
Dette vil innebære – i tillegg til mye arbeid for de rammede skogeierne – at skogsinntektene for 2026 blir uvanlig høye (for mange de høyeste noensinne), og dermed også skattekostnadene.
I tillegg til inntektene fra den stormfelte skogen, vil mange skogeiere motta forsikringserstatninger. Da melder naturligvis spørsmålet seg om det finnes måter å lindre skatten på. I denne artikkelen går vi gjennom reglene for skogeiere som er fysiske personer.
Hogstmelding
Før vi ser på skattereglene, vil vi også sende med en påminnelse fra Skogstyrelsen om at skogeieren, selv ved stormfelt skog, må sende inn en hogstmelding til Skogstyrelsen dersom det skadede området er større enn 0,5 hektar. Skogstyrelsen har seks uker på seg til å behandle en melding. Ved tynning er det ikke nødvendig med melding.
Betalingsplan
Når du selger skog i form av en hogstrett, kan du avtale med kjøperen å dele opp oppgjøret over minst to kalenderår. Dette kalles en betalingsplan. Da blir du hvert år kun beskattet for den delen av inntekten du tar ut. Det samme gjelder for merverdiavgiften, det vil si at du rapporterer mva. på det oppgjøret du har mottatt i løpet av året. Pengene kan stå på betalingsplanen i minst 10 år.
Fordel: Erstatningen beskattes først ved utbetaling.
Ulempe: Pengene blir låst.
Skogskonto og skogsskadekonto
Ved innskudd på skogskonto eller skogsskadekonto kan skattebetalingen utsettes til pengene tas ut. Hvis uttaket gjøres et år du ligger under innslagspunktet (660 400 kr for inntektsåret 2026) for statlig skatt, mens innskuddet gjøres et år du ligger over dette, får du i tillegg lavere marginalskatt.
Ifølge Skatteverket likestilles forsikringserstatning for skadet skog med erstatning for tildeling av hogstrett.
Innskuddet er begrenset til:
• 60 % av oppgjør for tildeling av hogstrett
• 40 % av oppgjør for salg av virke.
Dersom skadene på skogen fører til at en betydelig del av skogen hogges før tiden, kan du foreta et forhøyet innskudd på den delen av inntekten som kommer fra den tidlige hogsten. Innskuddet er da maksimert til:
• 80 % av oppgjør for tildeling av hogstrett
• 50 % av oppgjør for salg av virke.
Med betydelig del menes at hogsten tilsvarer minst to års tilvekst på hele skogarealet ditt.
På skogskontoen kan pengene stå i høyst 10 år. Dette gjelder også ved forhøyet innskudd. Ved innskudd på skogsskadekonto kan pengene stå i høyst 20 år. Minste innskudd på skogskonto er 5 000 kr og på skogsskadekonto 50 000 kr.
Vilkåret for å kunne gjøre innskudd på skogsskadekonto er at brann, stormfelling, insektangrep eller lignende har ført til at mer enn en tredjedel (verdimessig, altså ikke volum- eller areallmessig) av skogen i næringsvirksomheten hogges før tiden, og at minst 75 % av inntektsårets skogsinntekter kommer fra slik hogst.
Merk at du ikke kan sette inn på både skogskonto og skogsskadekonto samme år.
Hvis du gjør en avsetning til erstatningsfond (se nedenfor), kan kun den delen av inntekten som ikke settes av til erstatningsfond, inngå i den fradragsberettigede skogsinntekten.
Fordel: Erstatningen beskattes først ved uttak fra kontoen. Bankrenten på kontoen er relativt høy.
Ulempe: Pengene blir låst.
Husk også at regjeringen foreslår at renten på skogskonto og skogsskadekonto skal bli skattefri fra og med 1. april 2026.
Skogfradrag
Hvis du har ubenyttet ramme igjen for skogfradrag, kan fradrag gjøres med:
- 50 % av oppgjør for tildeling av hogstrett
- 30 % av oppgjør for salg av virke.
Ifølge Skatteverket likestilles forsikringserstatning for skadet skog med erstatning for tildeling av hogstrett.
Hvis du gjør en avsetning til erstatningsfond (se nedenfor), kan kun den delen av inntekten som ikke settes av til erstatningsfond, inngå i den fradragsberettigede skogsinntekten.
Fordel: Beløpet beskattes først ved tilbakeføring, og pengene kan brukes umiddelbart.
Ulempe: Beløpet kan ikke tilbakeføres til beskatning før eiendommen avhendes.
Se Skogfradrag i Faktabanken.
Akkumulert inntekt
Reglene om akkumulert inntekt gjelder inntekter som utbetales i løpet av ett år, men som egentlig tilhører flere år. Det kan også være en stor forsikringserstatning eller skogsinntekt på grunn av storm, brann eller en annen katastrofelignende hendelse.
Hvis denne ekstrainntekten fører til at du akkurat dette året havner over innslagspunktet, kan du søke om særskilt skatteberegning og i visse tilfeller slippe å betale statlig skatt. Du kan ikke kombinere akkumulert inntekt med innskudd på skogskonto eller skogsskadekonto.
Fordel: Erstatningen beskattes som om inntekten var under innslagspunktet (forutsatt at inntekten din har ligget under innslagspunktet tidligere år).
Ulempe: Ingen utsettelse av beskatningen.
Se Akkumulert inntekt i Faktabanken.
Periodiseringsfond
30 % av overskuddet kan settes av til et ubeskattet periodiseringsfond. Beløpet må tilbakeføres til beskatning senest etter seks år.
Fordel: Beløpet beskattes først ved tilbakeføring, og pengene kan brukes umiddelbart.
Ulempe: Planlegging er nødvendig slik at pengene ikke er brukt opp når skatten skal betales.
Se Periodiseringsfond i Faktabanken.
Ekspansjonsfond
Hvis du beholder skogsinntekten i virksomheten, kan du gjøre avsetning til ekspansjonsfond. Fondet opprettes i selvangivelsen og beskattes kun med en statlig ekspansjonsfondsskatt på 20,6 %. Denne skatten tilbakebetales når ekspansjonsfondet tilbakeføres.
Fordel: Beløpet fullbeskattes først ved tilbakeføring.
Ulempe: Hvis pengene tas ut av næringsdrivende privat, må fondet tilbakeføres. En del av skatten må betales ved avsetning (men tilbakebetales ved tilbakeføring).
Se Ekspansjonsfond i Faktabanken.
Spart rentefordeling
Mange skogeiere med verdifull skog og lav gjeld har problemer med at de aldri får utnyttet positiv rentefordeling. Inntektene strekker rett og slett ikke til, og den sparte rentefordelingen bare vokser.
For disse skogeierne kan den store skogsinntekten som kan følge av stormen, bli en måte å utnytte spart rentefordeling på.
Rentefordelingsbeløpet føres opp i inntektskategorien kapital og beskattes med 30 %. Det skal ikke gjøres noen tilbakeføring av beløpet; denne skatten er endelig.
Fordel: Rentefordelingsbeløpet beskattes med en endelig skatt på 30 % (ingen trygdeavgift eller særskilt lønnsskatt tilkommer) og kan tas ut av næringsdrivende privat.
Ulempe: Beløpet er ikke pensjons- eller sykepengegivende.
Se Rentefordeling i Faktabanken.
Erstatningsfond
Forsikringserstatning som mottas på grunn av skogskader og fordyrede hogstkostnader, kan settes av til erstatningsfond. Slik erstatning regnes ifølge Skatteverket som erstatning for grunn, ettersom grunn også omfatter voksende skog. Det er derfor mulig å sette av forsikringserstatningen til erstatningsfond for grunn. Ved tilbakeføring skal beløpet beskattes i inntektskategorien kapital.
Hvis forsikringserstatningen settes av til erstatningsfond, kan ikke det samme beløpet i tillegg danne grunnlag for rett til skogfradrag eller innskudd på skogskonto eller skogsskadekonto.
Erstatning for tildeling av hogstretter eller for avhending av skogprodukter kan ifølge Skatteverket ikke settes av til erstatningsfond, ettersom slik erstatning ikke er erstatning for en skade, men en salgsinntekt.
Erstatningsfondet skal tilbakeføres senest det tredje året etter det inntektsåret avsetningen ble gjort. Hvis det benyttes til kjøp av ny grunn, skal det benyttede beløpet redusere anskaffelseskostnaden for den kjøpte grunnen.
Fordel: Beløpet beskattes først ved tilbakeføring, og pengene kan brukes umiddelbart. Beskatningen ved tilbakeføring skjer i inntektskategorien kapital (med 30 % skatt).
Ulempe: Det særskilte tillegget dersom beløpet ikke benyttes til kjøp av ny grunn. Beskatningen blir imidlertid normalt likevel lavere enn om beløpet føres opp i inntektskategorien næringsvirksomhet. Beløpet er ikke pensjons- eller sykepengegivende.
Se Erstatningsfond i Faktabanken.
Gjenveksttiltak
Hvis du utarbeider et vanlig årsregnskap, har du mulighet til å gjøre en fradragsberettiget avsetning for fremtidige gjenveksttiltak. Denne avsetningen kan ikke gjøres av de som utarbeider et forenklet årsregnskap. Avsetning for fremtidige gjenveksttiltak kan ikke gjøres for den delen av de fremtidige utgiftene som dekkes av innestående midler på en betalingsplan (se ovenfor).
Fordel: Beløpet trenger ikke å beskattes, men føres opp og motregnes når de faktiske utgiftene til gjenveksttiltak kommer. Pengene kan brukes umiddelbart.
Ulempe: Planlegging er nødvendig slik at pengene ikke er brukt opp når utgiftene til gjenveksttiltak (eller skatten) skal betales.
Kommentar:
Det er selvfølgelig umulig å gi et generelt råd om hvilken variant som er den beste av de ovennevnte. Hva som er best for den enkelte avhenger av en rekke faktorer, for eksempel inntektsnivå (over eller under innslagspunktet), behov for pensjons- og sykepengegivende inntekt, om næringsvirksomheten er aktiv eller passiv osv.
