Flere nye bestemmelser trer i kraft i løpet av 2026. I tillegg finnes det flere interessante forslag som kan føre til endrede regler. Her følger en oversikt over de viktigste for deg og virksomheten.
Nye 3:12-regler
De nye 3:12-reglene for eiere av fåmannsforetak trådte i kraft 1. januar 2026. Dette innebærer blant annet:
- at forenklingsregelen og hovedregelen slås sammen til én felles regel som skal brukes av samtlige deleiere,
- at man kan godskrive seg et økt sjablongbeløp per foretak (4 inntektsgrunnbeløp, 322 400 kr i 2025, som brukes i 2026), fordelt mellom deleierne etter eierandel, og for en deleier som eier andeler i flere foretak, begrenses vedkommendes samlede grunnbeløp til 4 inntektsgrunnbeløp
- at krav til lønnsuttak (eierens/nærståendes lønn) og krav til kapitalandel (4 %-grensen) avskaffes og erstattes av et sjablongmessig lønnsfradrag (8 inntektsgrunnbeløp, som er 644 800 kr i 2025, som brukes i 2026). Likevel består regelen om at en deleier kan benytte et lønnsbasert rom tilsvarende maksimalt 50 ganger egen eller en nærståendes lønn
- at alle deleiere i fåmannsforetak med ansatte får mulighet til å godskrive seg et lønnsgrunnlag
- at rentebasert utbytterom fortsatt beregnes til statslånsrenten + 9 prosentpoeng, men kun beregnes på den delen av omkostningsbeløpet som overstiger 100 000 kr
- at oppregningsrenten på spart utbytterom avskaffes
I tillegg forkortes karenstiden og andre tidsgrenser med ett år ved vurderingen av om andelene er kvalifiserte. Det innebærer at karensperioden blir fire år i stedet for fem år. For selskaper som allerede er i karens, gjelder dette imidlertid først fra 2027 (selskaper i karens fra 2023 eller senere får en forkortet periode med ett år).
Ny måte å søke om växa-støtte på
For de virksomhetene som ønsker å søke om växa-støtte, gjelder fra årsskiftet at dette skal gjøres i en egen søknad om tilbakebetaling. Søknaden skal dermed ikke lenger leveres i arbeidsgiveroppgaven.
Avskaffet rentefradrag på lån uten sikkerhet
Rentefradraget for lån begrenses til kun å omfatte lån med sikkerhet i for eksempel bolig, verdipapirer og kjøretøy.
Renter på lån som ikke har hatt noen sikkerhet, har kunnet trekkes fra med 50 % i 2025, men fra 2026 avskaffes fradraget helt og holdent.
Skattefritt beløp på ISK
Beskatningen av investeringssparekontoer (ISK) styres av statslånsrenten og har derfor, i takt med stigende renter, økt ganske kraftig de siste årene.
Riksdagen besluttet derfor å redusere denne beskatningen i 2025, da de første 150 000 kr på en ISK-konto har vært skattefrie. Fra 2026 økes denne grensen til 300 000 kr.
Endringer i K2- og K3-regelverkene
Bokføringsnemnda har vedtatt endringer i K2- og K3-regelverkene, noe som blant annet innebærer at flere foretak vil bli tvunget til å anvende K3.
De nye reglene skal anvendes på regnskapsår som begynner etter 31. desember 2025.
Skattereduksjon for gaver til ideell virksomhet
Juridiske personer som gir gaver til ideell virksomhet, kan under visse forutsetninger få skattereduksjon for gavene sine.
Skattereduksjon skal gis med:
- 20,6 % av gavegrunnlaget (gavebeløpet).
- gavegrunnlaget kan utgjøre maksimalt 800 000 kr per kalenderår.
Gaven kan tidligst gis 1. januar 2026 for å gi skattereduksjon. Se 25:195.
Reduserte skatter på arbeid og pensjon
Fra og med 1. januar 2026 blir det lavere skatt på arbeid. Dette skyldes et forsterket jobbskattefradrag og et forhøyet minstefradrag.
Skattelettelsen retter seg primært mot heltidsarbeidende med lave og middels høye inntekter, som i dette tilfellet er de med arbeidsinntekter som overstiger ca. 192 000 kr (ca. 16 000 kr/måned). Skattelettelsen som andel av inntekten blir størst ved en inntekt på ca. 39 900 kr/måned i 2026. I gjennomsnitt reduseres skatten med ca. 3 800 kr/år for dem som omfattes av reformen.
Også pensjonsinntekter omfattes, ettersom skatten reduseres også på disse inntektene. Dette skjer ved at det forhøyede minstefradraget økes for dem med ervervsinntekter som overstiger ca. 192 000 kr (ca. 16 000 kr/måned) i 2026. En økning av det forhøyede minstefradraget innebærer en bred skattelettelse for eldre, siden det gagner både «pensjonister» og dem som har fylt 66 år, men likevel fortsetter å arbeide.
Vedtaket innebærer at skatten i gjennomsnitt reduseres med ca. 2 300 kr/år for dem som omfattes av reformen.
SINK-skatten senkes fra 25 % til 22,5 %
Fra 2026 senkes SINK-skatten (særskilt inntektsskatt for personer bosatt i utlandet).
I første steg senkes skatten fra dagens 25 % til 22,5 % i løpet av 2026. I 2027 skjer en ytterligere reduksjon, da skatten senkes til 20 %.
Reiser til og fra arbeid – grensen økes til 15 000 kr
Beløpsgrensen for reiser til og fra arbeid – som siden 2017 har vært 11 000 kr – økes til 15 000 kr i 2026.
Dette innebærer at fradrag for reiser til og fra arbeid kun kan gjøres for den delen av beløpet som overstiger 15 000 kr.
Redusert skatt på strøm
Fra 2026 senkes elavgiften i hele landet med 9,875 øre (inkludert mva.). I tillegg innføres en høyprisbeskyttelse mot høye strømpriser for husholdninger i perioden 1. november 2025 til 31. desember 2026.
Forslag til kommende endringer
Følgende endringer er foreslått av regjeringen, men er ennå ikke vedtatt av riksdagen.
Redusert mva. på næringsmidler (matmoms)
Regjeringen ønsker midlertidig å senke merverdiavgiften på næringsmidler. Endringen innebærer at mva. senkes fra dagens 12 % til 6 % i perioden 1. april 2026 til 31. desember 2027.
Midlertidig ungdomsrabatt på arbeidsgiveravgift
I perioden 1. april 2026 til og med 30. september 2027 foreslås en ungdomsrabatt på arbeidsgiveravgiften.
Forslaget innebærer at arbeidsgivere som ansetter personer i alderen 18–23 år, kun betaler to tredjedeler av arbeidsgiveravgiften (20,81 %), på godtgjørelser opp til 25 000 kr.
Forbedrede regler for skogbeskatning
Regjeringen foreslår moderniserte og mer gunstige skatteregler for skogbruk, blant annet en ny naturverdkonto, et nytt erstatningsfond og skattefri rente på skogkonto.
De nye reglene foreslås å tre i kraft 1. april 2026.
Lading av elbil – reglene blir permanente
Regjeringen foreslår at de midlertidige reglene om skattefri lading på arbeidsplassen blir permanente. Den nå gjeldende skattefriheten gjelder i perioden 1. juli 2023–30. juni 2026.
Forslaget innebærer at reglene blir permanente fra 1. juli 2026, når de midlertidige reglene opphører.
Dansbandsmomsen avskaffes – 6 % også på danseforestillinger
Regjeringen foreslår at mva. på inngang til danstilstelninger senkes fra 25 % til 6 %.
Formålet er å likestille dans med annen kultur og fjerne den såkalte dansbandsmomsen. Endringen foreslås å gjelde fra 1. juli 2026.
Øvrige endringer
ROT-fradraget går tilbake til 30 %
I perioden 12. mai–31. desember 2025 gjaldt et utvidet ROT-fradrag, der fradrag ble gitt med 50 % av arbeidskostnaden.
For arbeider som betales fra og med 1. januar 2026, går man tilbake til normalnivået på 30 %.
